povinnosti zalozenie zivnosti

Povinnosti po založení živnosti v roku 2020-2021

Oznamovacie povinnosti voči zdravotnej poisťovni a daňovému úradu sú splnené prostredníctvom jednotného kontaktného miesta – odboru živnostenského podnikania.

Oznamovať daňovému úradu číslo vášho bankového účtu už od roku 2020 nie je potrebné.

Fyzická osoba má po založení živnosti povinnosť zriadiť elektronický prístup na komunikáciu s daňovým úradom/finančnou správou, pretože od roku 2018 majú všetci podnikatelia – fyzické osoby povinnosť komunikovať s finančnou správou elektronicky.
Elektronické prihlásenie na portál finančnej správy je možné 3 spôsobmi:

  1. Pomocou občianskeho preukazu s elektronickým čipom (eID karta)
  2. Pomocou kvalifikovaného elektronického podpisu (KEP) – získate ho u certifikačných autorít
  3. Prostredníctvom dohody o elektronickom doručovaní – v tomto prípade sa najskôr zaregistrujte na portáli finančnej správy a vyplňte registračný formulár- link: https://www.financnasprava.sk/sk/registracia-na-portal
    1. na konci formulára označte súhlas „Žiadam o sprístupnenie oprávnenia pre osobné konanie s daňovým úradom;
    2. vo formulári uveďte e-mailovú adresu, na ktorú bude po odoslaní registračného formulára zaslaný e-mail s aktivačným linkom (bez aktivácie nebude možné ukončiť proces registrácie);
    3. dokončenie procesu registrácie môže používateľ realizovať dvoma spôsobmi:
      1. potvrdenie registrácie KEPom (resp. eID kartou) – v prípade, že je používateľ vlastníkom certifikátu, má možnosť aktivovať registráciu KEPom (potom nemusí navštíviť na dokončenie registrácie pracovisko daňového úradu);
      2. potvrdenie registrácie bez KEPu (resp. eID karty) – používateľ sa musí dostaviť na daňový úrad (s platným občianskym preukazom), kde zamestnanec daňového úradu dokončí proces registrácie.

Odvody do zdravotnej poisťovne (ZP)

Minimálny základ SZČO na rok 2020 na zdravotné poistenie je 506,50 eur.

Maximálny základ SZČO na zdravotné poistenie bol zrušený k 1.1.2017. To znamená, že neexistuje horná hranica pre platenie preddavkov na poistné do zdravotnej poisťovne.

Povinnosť platiť preddavok na zdravotné poistenie vzniká dňom, od ktorého je fyzická osoba samostatne zárobkovo činnou osobou. ZP sa platí do 8. dňa nasledujúceho mesiaca. Prvýkrát sa nová výška preddavkov na zdravotné poistenie za rok 2020 zaplatí do 8.2.2020 za mesiac január 2020.

Minimálny preddavok SZČO na zdravotné poistenie stanovený od 1.1.2020 je 70,91 € mesačne (14% z 506,50 €) a od 1.1.2021 je to suma 76,44 € (14% z 546 €), pričom nová výška preddavkov na zdravotné poistenie sa zaplatí do 8.2.2021 za mesiac január 2021.

Pre fyzické osoby so zdravotným postihnutím (SZČO) sú minimálne odvody do zdravotnej poisťovne od 1.1.2020 vo výške 35,45 eur (7% z 506,50 €) a od 1.1.2021 je to suma 38,22 € (7% z 546 €).

SZČO, ktorá je zároveň zamestnancom alebo poistencom štátu (napr. študent) môže platiť preddavky na zdravotné poistenie, ktoré sú nižšie ako minimálne poistné. Začínajúci živnostníci môžu platiť aj nulové preddavky. Musia však rátať s tým, že v ročnom zúčtovaní zdravotného poistenia im vznikne nedoplatok.

Odvody do Sociálnej poisťovne (SP) – sociálne poistenie

Od 1.1.2020 je minimálny vymeriavací základ pre odvody do Sociálne poisťovne vo výške 506,50 eur a od 1.1.2021 je vo výške 546 €).

V 1. roku podnikania živnostník nemá voči Sociálnej poisťovni (SP) žiadne povinnosti. V nasledujúcom roku sa sleduje, či prekročil ročnú hranicu príjmov (súčet hrubých príjmov v daňovom priznaní), ktorá je napr. za rok 2020 vo výške 6552 € a bude sa posudzovať k 1.7.2021.

Vznik povinného sociálneho poistenia (nemocenské a dôchodkové poistenie) sa posudzuje každý rok k 1. 7. alebo k 1. 10. ( ak bolo daňové priznanie podané v predĺženej lehote). Vždy k tomuto dátumu sa berú do úvahy príjmy z podnikania a z akejkoľvek inej samostatnej zárobkovej činnosti uvedené v daňovom priznaní za predchádzajúci rok.

Najbližšie sa budú posudzovať príjmy z podnikania a akejkoľvek inej samostatnej zárobkovej činnosti za rok 2020 uvedených v daňovom priznaní k 1. 7. 2021. Keď príjmy za rok 2020 presiahnu sumu 6 552 €, vzniká povinnosť platiť odvody do SP. Ak sú príjmy nižšie, povinnosť odvodov nevzniká.

Príklad: Ak si založíte živnosť 15.10.2020 a vaše príjmy za celý rok 2020 (v tomto prípade za 3 mesiace) nepresiahnu 6552 €, potom až do 1. 7. 2022 nemusíte platiť sociálne odvody.

Ak si však živnosť založíte napríklad v 25.8.2020 a celkové príjmy za rok 2020 budú napr. 6800 € a daňové priznanie podáte v riadnom termíne do 31. 3. 2021, sociálne odvody platíte od 1. 7. 2021. Ak daňové priznanie podáte v predĺženej lehote, odvody do SP začnete platiť od 1.10.2021.

Od 1.1.2020 je minimálna výška odvodov do SP 167,89 €. Prvú platbu poistného je nutné uskutočniť najneskôr do 8.2.2020 (za mesiac január 2020).

Od 1.1.2021 je minimálna výška odvodov do SP 180,99 €. Prvú platbu poistného je nutné uskutočniť najneskôr do 8.2.2021 (za mesiac január 2021). Ak sa vám zmení výška odvodov, bude vás o tom vždy priamo informovať Sociálna poisťovňa, ktorá vám presne určí novú výšku odvodov aj deň, od ktorého ich budete platiť.

SZČO, ktorej vznikla povinnosť platiť odvody do Sociálnej poisťovne, platí nasledovné povinné sociálne poistenie:

  • 4,4 % z vymeriavacieho základu na nemocenské poistenie,
  • 18 % z vymeriavacieho základu na starobné poistenie,
  • 6 % z vymeriavacieho základu na invalidné poistenie,
  • 4,75 % z vymeriavacieho základu do rezervného fondu solidarity,

t. j. spolu 33,15 % z vymeriavacieho základu, pričom sa každé poistné zaokrúhľuje na 2 desatinné miesta nadol. V prípade, ak chce mať SZČO v budúcnosti nárok na dávku v nezamestnanosti, môže okrem vyššie uvedeného povinného poistného platiť dobrovoľné poistné na poistenie v nezamestnanosti, vo výške 2 % z vymeriavacieho základu.

Živnosť – dane za rok 2020 platené v r. 2021

Sadzba dane z príjmov fyzickej osoby sa od 1.1.2020 zmenila a platí jej nasledovná výška:

  • 15 % – ak príjmy (výnosy) za zdaňovacie obdobie podľa § 6 ods. 1 a 2 sú vo výške neprevyšujúcej sumu 100 000 €,
  • 19 % z tej časti základu dane, ktorá nepresiahne 176,8 – násobok sumy platného životného minima vrátane. Sadzba dane z príjmov vo výške 19 % sa teda uplatní na tú časť základu dane, ktorá nepresiahne sumu 37 163,36 € (vrátane) – ak príjmy (výnosy) za zdaňovacie obdobie podľa § 6 ods. 1 a 2 sú vo výške prevyšujúcej sumu 100 000 €,
  • 25 % z tej časti základu dane, ktorá presiahne 176,8 – násobok platného životného minima. Sadzba dane z príjmov vo výške 25 % sa teda uplatní na tú časť základu dane, ktorá presiahne sumu 37 163,36 € – ak príjmy (výnosy) za zdaňovacie obdobie podľa § 6 ods. 1 a 2 sú vo výške prevyšujúcej sumu 100 000 €.

Príklad:
Porovnanie dvoch spôsobov výpočtu dane z príjmov fyzických osôb (živnostníkov) za rok 2020, ak príjmy neprevyšujú sumu 100 000 €

Uplatnenie paušálnych výdavkov (60 % z príjmov) Uplatnenie preukázateľných výdavkov
Zdaniteľné príjmy 27 000 € 27 000 €
Výdavky 16 200 € (60 % z 27000) 11 300 €
Odvody do ZP a SP 3 700 € 3 700 €
Čiastkový základ dane (príjmy – výdavky – odvody) 7 100 € 12 000 €
Nezdaniteľná časť základu dane 4 414,20 € 4 414,20 €
Základ dane (čiastkový základ dane – nezdaniteľná časť) 2 685,80 € 7 585,20 €
Daň z príjmov fyzickej osoby za r. 2020 (15 % zo základu dane) 402,87 € 1 137,78 €